Kinderfreibetrag 2026: Höhe, § 32 EStG, Kindergeld & eLStAM

In den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (eLStAM) beschreiben 0,5 und 1 den Anteil der einem Elternteil für die Lohnsteuer zugeordneten Kind-Freibeträge – vereinfacht: halber oder voller Zuschlag im jeweiligen Datensatz für den Arbeitgeber. Das ist keine zweite Auszahlung, sondern steuert den monatlichen Abzug. Die sachliche Aufteilung hängt von Familienstand, Veranlagung und gesetzlichen Übertragungsregeln ab (§ 32 Abs. 6 EStG); in deinen Merkmalen siehst du nur deinen Teil.

Absatz 6 Satz 1 nennt zwei getrennte Posten: den Freibetrag für das sächliche Existenzminimum des Kindes (im Gesetz als Kinderfreibetrag bezeichnet) und den Freibetrag für Betreuung, Erziehung oder Ausbildung. Beide werden vom Einkommen abgezogen, sofern das Kind berücksichtigungsfähig ist. Zusammen mit Verdopplungs- und Übertragungsregeln ergeben sich die praktischen Familienfreibeträge. Für den Tarifbeginn beim Arbeitnehmer ohne Kinder siehe Grundfreibetrag.

Kindergeld ist eine Familienauszahlung durch die Familienkasse. Der Kinderfreibetrag und der Freibetrag für Betreuung/Erziehung/Ausbildung mindern dagegen über § 32 Abs. 6 EStG die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer. In der Veranlagung prüft das Finanzamt typischerweise die Günstigerprüfung. In deiner monatlichen Abrechnung siehst du die steuerliche Wirkung vor allem über die eLStAM und die Lohnsteuer, nicht als Kindergeld-Doppelzahlung.

Oft nennen Tabellen nur die doppelte Existenzminimum-Komponente (2 × 3.414 Euro = 6.828 Euro je Kind bei gemeinsamer Veranlagung). § 32 Abs. 6 Satz 1 EStG enthält aber zusätzlich den Betreuungs-/Erziehungs-/Ausbildungsfreibetrag (2 × 1.464 Euro). Summiert ergibt das oft 9.756 Euro je Kind. Du prüfst im Zweifel den Wortlaut in § 32 Abs. 6 EStG.

Die Lohnsteuer ist eine Vorauszahlung; nicht jede tarifliche oder freibetragsbedingte Komponente erscheint als eigene Zeile mit Label auf dem Lohnzettel. Kind-Freibeträge können über Merkmale und Algorithmen eingerechnet sein, ohne dass „Kinderfreibetrag“ ausgewiesen wird. So erklärst du das in Schulungen ohne steuerliche Zusicherung; ausführliche Payslip-FAQs bündeln wir im Lexikon zum Steuerfreibetrag.

§ 32 Abs. 6 EStG sieht in den Sätzen 6 bis 11 Regeln zur Zuweisung und Übertragung vor – etwa wenn Eltern getrennt leben, eine gemeinsame Veranlagung nicht vorliegt oder ein Elternteil die Unterhaltspflicht erfüllt und der andere nicht leistungsfähig ist. Für minderjährige Kinder gibt es eingeschränkte Übertragungsmöglichkeiten für den Betreuungs-/Erziehungs-/Ausbildungsfreibetrag. Konkrete Anträge und Fristen sind beim Finanzamt oder bei einer Steuerfachperson zu klären; Payroll entscheidet das nicht.

Wenn Freibeträge in Vorjahren nicht oder falsch angesetzt wurden, kann das häufig über die Einkommensteuererklärung korrigiert werden; das Finanzamt setzt die Steuer fest und berücksichtigt die Günstigerprüfung. Die nachträgliche Identifikation des Kindes kann nach § 32 Abs. 6 Satz 14 EStG unter Umständen auf frühere Monate zurückwirken, wenn die übrigen Voraussetzungen dort schon bestanden. Konkrete Verjährungs- und Verfahrensfragen gehören zur Steuerberatung.

Die Entscheidung trifft in der Regel nicht der Arbeitgeber im Payroll, sondern das Finanzamt im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung durch die Günstigerprüfung: Es wird ermittelt, ob die steuerliche Berücksichtigung der Kind-Freibeträge oder die Berücksichtigung des Kindergeldes für den Steuerpflichtigen günstiger ist. Kindergeld kann weiterhin ausgezahlt werden, während Freibeträge separat wirken. Bei Unklarheiten holst du dir Hilfe bei einer Steuerfachperson.

Wenn der Kinderfreibetrag und die übrigen Kind-Freibeträge korrekt in den eLStAM stehen, fließen sie in die monatliche Lohnsteuer – du beantragst das beim Arbeitgeber nicht wie eine Sonderzahlung. Spricht jemand von der Lohnsteuerkarte, meint er heute dieselbe elektronische Strecke vom Finanzamt nach Elster-Meldungen. Stimmen Daten nicht oder sind sie alt, beim Finanzamt nachziehen und prüfen, ob der neue Stand beim Arbeitgeber ankommt.

In den eLStAM bedeutet „1“ den vollen dem jeweiligen Elternteil zugewiesenen Anteil – nicht automatisch, dass beide dieselbe doppelte Gesamtsumme für ein Kind unabhängig voneinander erhalten. Üblicherweise werden Freibeträge zwischen Eltern aufgeteilt, sodass die gesetzliche Gesamtgrenze pro Kind eingehalten wird. Konstellationen mit gemeinsamer Veranlagung unterscheiden sich von getrennt veranlagten Eltern. Einzelfälle klärt das Finanzamt oder eine Steuerfachperson.

Die Frage vermischt oft Kind-Freibeträge mit der Günstigerprüfung gegenüber dem Kindergeld: Maßgeblich sind Höhe und Zusammensetzung des zu versteuernden Einkommens, nicht allein das Bruttogehalt. Steigt die Steuerlast durch Freibeträge stärker als der Kindergeld-Effekt in der Veranlagung, entscheidet das Finanzamt günstiger. Grobe Orientierung liefern Rechner; verbindlich ist der Steuerbescheid. Im Payroll hilft nur eine zeitnahe Aktualisierung der eLStAM-Angaben.

Der Kinderfreibetrag und die übrigen Kind-Freibeträge kommen über die eLStAM: Das Finanzamt führt sie und sendet sie elektronisch an den Arbeitgeber. Änderungen meldest du über Elster oder Formulare. Der Arbeitgeber liest die Merkmale für den Lohnsteuerabzug aus – er trägt sie nicht selbst ein.

„Lohnsteuerkarte“ war die papierne Vorläufer-Frage; ohne aktuelle Merkmale fehlt die Familienkomponente im Abzug.

Den Kinderfreibetrag trägt niemand mehr handschriftlich auf eine papierne Lohnsteuerkarte beim Arbeitgeber ein. Das Finanzamt setzt Freibeträge in den eLStAM und sendet sie weiter; du meldest Änderungen über Elster oder Formulare.

Wer ändert? Das Finanzamt auf Basis deiner Angaben – der Arbeitgeber liest nur aus. Bis der neue Stand da ist, kann das Netto auf alter Basis stehen (typisch nach Geburt oder Heirat).

§ 32 EStG regelt, welche Kinder überhaupt berücksichtigt werden – etwa zeitlich ab Geburt bis zur Vollendung von 18 Jahren und darüber hinaus nur bei weiteren Voraussetzungen (Ausbildung, bestimmte Dienste, Behinderung). Scheitern die Voraussetzungen in einzelnen Monaten, können Freibeträge nach § 32 Abs. 6 Satz 5 EStG um ein Zwölftel je Kalendermonat gekürzt werden. Detailfragen sind steuerlich zu klären.

Die Steuerklassen III und V steuern primär die monatliche Lohnsteuer-Vorauszahlung und die Aufteilung von Tabellenfreibeträgen zwischen Ehegatten. Sie ersetzen keine vollständige Antwort, welcher Elternteil langfristig alle Kind-Freibeträge in der Veranlagung trägt; das folgt aus § 32 EStG und den eLStAM je Arbeitnehmer. HR sollte Mitarbeitende auf konsistente Meldungen und auf das Finanzamt verweisen, statt pauschale Zuschreibungen zu treffen.