Ratenzahlung: BGB, Verzugszinsen 2026 & Buchhaltung

Ratenzahlung ist eine vertragliche Vereinbarung, eine fällige Forderung in mehreren festgelegten Teilbeträgen statt in einer Summe zu tilgen. Im B2B-Verkehr regelt sie typischerweise offene Lieferantenrechnungen, Steuerschulden gegenüber dem Finanzamt (§ 222 AO) oder Sozialversicherungsbeiträge gegenüber der Krankenkasse. Sie ist ein Liquiditätswerkzeug für den Schuldner und ein Eskalations-Vermeidungs-Werkzeug für den Gläubiger – und damit klar von BNPL-Konsumkrediten zu trennen.

Im BGB sind insbesondere § 271 II (Stundung/Ratenzahlung als Vereinbarung), § 286 (Verzug), § 288 (Verzugszinsen), § 247 (Basiszinssatz, 2026: 1,27 %) und §§ 506 ff. (Verbraucher-Teilzahlungsgeschäft) einschlägig. Ein in der Vereinbarung enthaltenes Schuldanerkenntnis nach § 781 BGB lässt die Verjährung neu beginnen (§ 212 BGB). Im B2B greift Vertragsfreiheit, im B2C zusätzlich Schriftform und Pflichtangaben.

Eine wirksame Ratenzahlungsvereinbarung sollte enthalten: Vertragsparteien, Hauptforderung mit Rechnungsnummer, Ratenhöhe und -anzahl, Zinssatz (sonst gilt § 288 BGB), Verfallklausel für den Verzugsfall, Schriftform-Hinweis (zwingend für Verbraucher § 492 BGB), Folgen bei Zahlungsverzug, sowie einen Hinweis auf Schuldanerkenntnis und Verjährungsneubeginn. Ohne diese Pflichtangaben ist die Vereinbarung in der Praxis kaum durchsetzbar oder sogar unwirksam.

Die Verfallklausel bestimmt, dass die gesamte Restforderung sofort fällig wird, wenn der Schuldner mit zwei aufeinanderfolgenden Raten in Verzug gerät. Ohne sie kannst du auch nach mehreren ausgefallenen Raten nur den jeweils fälligen Teilbetrag eintreiben – die Restschuld bleibt formal weiter „in Raten“. Für eine zügige Mahnverfahrenseinleitung oder Klage über die Restsumme ist die Verfallklausel deshalb der wichtigste Hebel.

Bei B2B-Entgeltforderungen tritt Verzug 30 Tage nach Fälligkeit der jeweiligen Rate ein, auch ohne Mahnung (§ 286 III BGB). Bei Verbrauchern muss die Verzugsfolge auf der Rechnung ausdrücklich genannt werden, sonst ist eine Mahnung erforderlich. Bei Steuerforderungen fallen ab dem ersten Säumnistag 1 % je angefangenem Monat auf den rückständigen Betrag an (§ 240 AO).

Mit dem Basiszinssatz von 1,27 % seit 1. Januar 2026 betragen Verzugszinsen bei B2C-Verträgen 6,27 % p. a. (5 Prozentpunkte über Basiszins, § 288 I BGB) und bei B2B-Entgeltforderungen 10,27 % p. a. (9 Prozentpunkte über Basiszins, § 288 II BGB). Hinzu kommt im B2B-Bereich die Mahnpauschale von 40 € pro Forderung (§ 288 V BGB). Berechnung tagesgenau.

Eine Steuerstundung in Raten nach § 222 AO beantragst du schriftlich beim zuständigen Finanzamt mit Darlegung der „erheblichen Härte“, einer Liquiditätsübersicht und einem konkreten Tilgungsplan. Antrag vor Fälligkeit stellen, sonst setzen die Säumnisregeln der AO ein (u. a. § 240 AO). Genehmigt das Finanzamt, fallen Stundungszinsen nach § 234 AO an. Eine Sicherheitsleistung kann verlangt werden; Ablehnung kann mit Einspruch § 347 AO angefochten werden.

Stundungszinsen nach § 234 AO betragen 0,5 % je vollen Monat – das entspricht 6 % pro Jahr. Angefangene Monate bleiben außer Ansatz, der zu verzinsende Betrag wird auf volle 50 € abgerundet, und die Bagatellgrenze liegt bei 10 €. Beispiel: 10.350 € gestundet über 4 Monate × 0,5 % = 207 € Stundungszinsen. Das Finanzamt kann auf Stundungszinsen ganz oder teilweise verzichten, wenn die Erhebung im Einzelfall unbillig wäre.

Ja, aber nur im Ausnahmefall: Nach § 76 SGB IV kann die Krankenkasse als Einzugsstelle eine Stundung oder Ratenzahlung der Sozialversicherungsbeiträge gewähren, wenn die sofortige Einziehung mit erheblichen Härten verbunden wäre und der Anspruch nicht gefährdet ist. Üblich ist eine Sicherheitsleistung. Wichtig: Solange keine wirksame Stundungsvereinbarung vorliegt, bleibt das Insolvenzrisiko und die strafrechtliche Verantwortung der Geschäftsführung nach § 266a StGB bestehen.

Bei Soll-Versteuerung (Regelfall, § 16 UStG) entsteht die Umsatzsteuer mit Leistungserbringung in voller Höhe – unabhängig davon, wann der Kunde tatsächlich zahlt. Wer regelmäßig Ratenzahlungen anbietet, sollte daher prüfen, ob ein Antrag auf Ist-Versteuerung nach § 20 UStG sinnvoll ist; dort entsteht die USt erst mit Vereinnahmung des Entgelts und damit ratenweise. Ist-Versteuerung ist an Umsatzgrenzen und Branchen geknüpft.

Auf der Kundenseite (Schuldner) buchst du den Rechnungseingang gegen Verbindlichkeiten aus L&L (SKR04: 3300; SKR03: 1600). Jede gezahlte Rate verringert die Verbindlichkeit gegen Bank (1810/1200). Verzugszinsen erfasst du als sonstigen Zinsaufwand (7300/2110). Auf der Lieferantenseite bleibt die Forderung (1200/1410) bestehen und wird ratenweise gegen Bank reduziert. Den Tilgungsplan führst du als Nebenbuch oder im Forderungsmanagement.

Vereinbart der Arbeitnehmer mit dem pfändenden Gläubiger eine Ratenzahlung, kann das Vollstreckungsgericht die Zwangsvollstreckung einstweilen einstellen (§ 765a ZPO). Der Arbeitgeber als Drittschuldner zahlt weiterhin nur die nach § 850c ZPO pfändbaren Beträge – nicht den vereinbarten Ratenbetrag direkt. Der Schuldner muss die Differenz selbst leisten. Eine Aussetzung der Pfändung ist nur über das Gericht möglich, nicht durch private Abrede.

Für den Lieferanten vermeidet die Ratenzahlung Forderungsausfall und sichert die Kundenbeziehung; Nachteile sind verzögerte Liquidität und Verwaltungsaufwand. Für den Kunden schont sie akute Liquidität und vermeidet ein gerichtliches Verfahren; Nachteile sind Zinsen, ein potenzielles Schuldanerkenntnis (§ 212 BGB) und längere Bilanzbelastung. Bei Forderungen unter 250 € ist eine Ratenvereinbarung selten wirtschaftlich – hier ist konsequente Mahnung der bessere Weg.

Eine starre gesetzliche Obergrenze gibt es im B2B-Bereich nicht. Üblich sind 12 bis 36 Monate; bei längeren Laufzeiten oder größeren Beträgen sind Sicherungsabreden (Eigentumsvorbehalt, Bürgschaft, Forderungsabtretung) oder ein notarielles Schuldanerkenntnis mit Vollstreckungsunterwerfung sinnvoll. Bei Verbrauchern gelten zusätzlich die Schutzvorschriften der §§ 506 ff. BGB. Open-end-Vereinbarungen ohne konkretes Endfälligkeitsdatum sind angreifbar.

Typische Fehler sind: fehlende Verfallklausel (kein automatischer Verzug der Restforderung), fehlende Schriftform bei Verbrauchern (§ 492 BGB → Formnichtigkeit nach § 494 BGB), unklare Pflichtangaben bei Hauptforderung oder Ratenhöhe, sittenwidrige Zinsen nach § 138 BGB (Faustregel: doppelter Marktzins) sowie Open-end-Laufzeiten ohne klares Endfälligkeitsdatum. Prüfe außerdem, ob ein gewolltes oder ungewolltes Schuldanerkenntnis (§ 781 BGB) entsteht.