Solidaritätszuschlag: Freigrenze & Berechnung 2026

Der Solidaritätszuschlag (Soli) ist ein Zuschlag von 5,5 Prozent auf deine festgesetzte Einkommensteuer – nicht auf dein Bruttogehalt. Auf der Lohnabrechnung steht er meist als eigene Zeile neben der Lohnsteuer. Seit 2021 entfällt er für rund 90 Prozent der Steuerpflichtigen; für HR und Payroll bleiben Freigrenze, Milderungszone und korrekter Lohnsteuerabzug dennoch relevant. Keine individuelle Steuerberatung.

Dieser Beitrag erklärt Definition, Freigrenze 2026 (20.350 € bzw. 40.700 € Einkommensteuer), Berechnung und Arbeitgeberpflichten. Die Einordnung im Gesamtabzug findest du bei Lohnsteuer und Nettoeinkommen.

Was ist der Solidaritätszuschlag?

Rechtlich handelt es sich um eine Ergänzungsabgabe: Sie kommt zusätzlich zur Einkommensteuer hinzu, hat aber eine eigene Bemessungslogik mit Freigrenze und Milderungszone. Für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer wirkt der Soli vor allem über den Lohnsteuerabzug – der Arbeitgeber behält ihn wie die Lohnsteuer ein und führt ihn ans Finanzamt ab.

Historisch wurde der Soli 1991 befristet eingeführt und ab 1995 dauerhaft erhoben, zunächst mit höheren Sätzen. Seit 1998 gilt der heutige Höchstsatz von 5,5 Prozent der Einkommensteuer. Mit dem Gesetz zur teilweisen Abschaffung ab 2021 wurden die Freigrenzen stark angehoben – deshalb fragen viele Beschäftigte zu Recht: „Muss ich den Soli überhaupt noch zahlen?“ Die Antwort hängt von der Höhe der Einkommensteuer ab, nicht vom Bruttolohn allein.

Für die Personalabteilung ist wichtig: Der Soli ist kein Sozialversicherungsbeitrag und kein eigener Steuertarif. Er hängt von der bereits berechneten Einkommensteuer ab – nicht vom Bruttogehalt allein. Deshalb ändern sich Soli-Beträge, wenn sich Steuerklasse, Freibeträge oder Jahresbezüge ändern – auch wenn das Brutto gleich bleibt.

• Gesetz: Solidaritätszuschlaggesetz 1995 (SolZG)
• Satz: 5,5 % der festgesetzten Einkommensteuer (nach Freigrenze/Milderungszone)
• HR-Relevanz: Einbehalt im Lohnsteuerabzugsverfahren, Ausweis auf der Lohnabrechnung

Entwicklung seit 1991 – kurz für HR-Gespräche

Viele Mitarbeitende verbinden den Soli mit der deutschen Einheit. Tatsächlich wurde er 1991 zunächst zur Finanzierung des Golfkriegs eingeführt, später auch für Wiedervereinigung und internationale Hilfen genutzt. Seit 1995 ist er unbefristet im SolZG verankert. Die Einnahmen fließen wie alle Steuern in den Bundeshaushalt – sie sind nicht zweckgebunden ausgewiesen.

Für Gespräche im Betrieb reicht meist: Der Soli ist eine gesetzliche Zusatzabgabe auf die Einkommensteuer, seit 2021 für die große Mehrheit entfallen oder stark reduziert. Wer politische Abschaffungsdebatten anspricht, kann auf die Verfassungsgerichtsentscheidung 2025 verweisen – der Soli bleibt vorerst bestehen.

Rechtsgrundlage im Überblick

Maßgeblich sind §§ 1–4 SolZG (Erhebung, Abgabepflicht, Bemessungsgrundlage, Tarifvorschriften). Die Bemessungsgrundlage ist die festgesetzte Einkommensteuer – nicht das Brutto, nicht das Netto. Das unterscheidet den Soli von Sozialabgaben, die auf das Bruttoarbeitsentgelt berechnet werden.

Solidaritätszuschlag vs. Lohnsteuer, Einkommensteuer & Kirchensteuer

Die Begriffe werden auf dem Lohnzettel oft nebeneinander genannt – fachlich erfüllen sie unterschiedliche Rollen. Für Gespräche mit Mitarbeitenden hilft eine klare Ebenen-Tabelle:

Die Lohnsteuer berechnet der Arbeitgeber aus Brutto, Steuerklasse und elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ElStAM). Darauf kann – je nach Höhe der Jahres-Einkommensteuer – der Soli folgen. Die Kirchensteuer ist ein separates Zuschlagsmodell; sie wird nicht mit dem Soli verwechselt, auch wenn beide prozentual auf die Einkommensteuer bezogen sind.

Der Grundfreibetrag und andere Freibeträge beeinflussen die Einkommensteuer und damit indirekt auch, ob Soli anfällt – Details dazu im Lexikon-Artikel Grundfreibetrag. Für die Lohnabrechnung gilt: Soli und Kirchensteuer sind eigene Abzugspositionen, nicht „Teil der Lohnsteuer-Zeile“.

Abgrenzung zu Sozialversicherung und Netto

Im Nettoeinkommen fließen Lohnsteuer, Soli, Kirchensteuer und Sozialversicherung zusammen. Wer „Steuerlast“ mit „Sozialabgaben“ vermischt, unterschätzt oft die SV-Anteile. Der Soli gehört eindeutig zum Steuerblock. Steuerfreie Einnahmen nach § 3 EStG können das zu versteuernde Einkommen senken und damit indirekt den Soli beeinflussen – die Einordnung einzelner Bezüge gehört in steuerliche Fachberatung.

Berechnungskette: vom Brutto zum Soli

Auf der Lohnabrechnung wirkt der Soli nicht „direkt auf das Gehalt“, sondern am Ende einer Kette:

1. Bruttoarbeitsentgelt minus SV-Beiträge und ggf. steuerfreie Bezüge → lohnsteuerpflichtiges Entgelt
2. Lohnsteuer nach Tarif, Steuerklasse und ElStAM (Vorauszahlung der Einkommensteuer)
3. Solidaritätszuschlag als 0 €, Teilbetrag (Milderungszone) oder 5,5 % der prognostizierten Jahres-Einkommensteuer
4. Kirchensteuer (falls Mitglied) als eigener Zuschlag auf die Einkommensteuer

Für HR-Gespräche hilft diese Reihenfolge: Wer den Soli isoliert betrachtet, übersieht oft, dass eine Änderung bei Freibeträgen oder Steuerklasse zuerst die Lohnsteuer-Zeile verschiebt – der Soli folgt automatisch.

Wer muss den Solidaritätszuschlag 2026 noch zahlen?

Seit der Reform ab 2021 gilt: Nur noch ein kleinerer Teil der Steuerpflichtigen zahlt den vollen oder teilweisen Soli. Das Bundesfinanzministerium geht davon aus, dass etwa 90 Prozent der Einkommensteuerpflichtigen keinen Solidaritätszuschlag mehr zahlen. Rund 6,5 Prozent zahlen einen reduzierten Soli in der Milderungszone; etwa 3,5 Prozent den vollen Satz von 5,5 Prozent.

Vollzahler sind typischerweise Personen mit höherem zu versteuerndem Einkommen, bei denen die jährliche Einkommensteuer deutlich über der Freigrenze liegt. Dazu kommen Gruppen, die pauschal besteuert werden (z. B. pauschale Lohnsteuer auf bestimmte Bezüge) – dort fällt oft immer 5,5 % Soli an, unabhängig von der Freigrenze.

Für die meisten Beschäftigten im unteren und mittleren Gehaltsbereich entfällt der Soli im Jahresverlauf vollständig, sofern die voraussichtliche Einkommensteuer unter der Freigrenze bleibt. Trotzdem kann es im Januar oder nach Sonderzahlungen kurzzeitig Einbehalte geben, wenn die Lohnsteuer-Software vorübergehend von höherer Jahreslast ausgeht – das klärt sich häufig über die Steuererklärung oder den Lohnsteuer-Jahresausgleich.

Nicht Gegenstand dieses Artikels sind die vollen Regeln für Kapitalgesellschaften (Körperschaftsteuer + Soli) oder detaillierte Kapitalertragsteuer-Fälle – dazu nur ein Kurzblock weiter unten. Im HR-Alltag geht es um nichtselbständige Arbeit und die Gehaltsabrechnung.

Steuerklassen und Soli – typische Muster

Die Steuerklasse beeinflusst die monatliche Lohnsteuer und damit die voraussichtliche Jahres-Einkommensteuer:

• Steuerklasse I (ledig): Häufig kein Soli bis mittleres Gehalt; ab höherem Einkommen Milderungszone oder Vollsatz.
• Steuerklasse III (verheiratet, höher verdienend): Niedrigere monatliche Lohnsteuer, doppelte Freigrenze in der Veranlagung – Soli kann im Jahr anders ausfallen als bei SK I mit gleichem Brutto.
• Steuerklasse V (verheiratet, geringer verdienend): Höhere Lohnsteuer im Monat; Soli kann unterjährig anfallen, obwohl die gemeinsame Veranlagung entlastet.
• Steuerklasse VI (Zweitjob): Oft Lohnsteuer ohne volle Freibetragswirkung – Soli kann auch bei moderatem Gesamteinkommen kurzzeitig einbehalten werden.

HR sollte bei Steuerklassenwechseln (Heirat, Scheidung, Nebenjob) darauf hinweisen, dass sich Soli-Zeilen ändern können – ohne konkrete Nettoversprechen.

Wer ist vom Solidaritätszuschlag befreit?

Eine klassische „Befreiung“ wie bei der Kirchensteuer (Austritt) gibt es beim Soli nicht. Entfällt er faktisch, wenn die festgesetzte Einkommensteuer unter der Freigrenze liegt – dann beträgt der Soli 0 €. Das trifft auf die große Mehrheit der Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer mit normalem Arbeitslohn zu.

Ausnahmen ohne Freigrenze: Bei pauschaler Lohnsteuer auf bestimmte Bezüge (z. B. 15 % oder 25 % pauschal) wird Soli in der Regel immer mit 5,5 % erhoben – unabhängig vom übrigen Gehalt. Gleiches gilt für viele Kapitalerträge über die Abgeltungsteuer (siehe Sonderfälle unten). Wer nur pauschal besteuerte Nebenbezüge hat, kann auf der Lohnabrechnung trotzdem einen kleinen Soli sehen.

Nicht befreit sind Beschäftigte mit hoher Jahres-Einkommensteuer: Sie zahlen vollen oder teilweisen Soli. Eine Steuererklärung kann den Soli nur dann senken oder erstatten, wenn die Jahres-Einkommensteuer unter die Freigrenze fällt – nicht durch einen separaten „Soli-Freibetrag“.

Freigrenze und Nullzone 2026

Entscheidend ist nicht das Bruttogehalt, sondern die festgesetzte Einkommensteuer im Jahr. Liegt diese unter der Freigrenze (Nullzone), wird kein Solidaritätszuschlag erhoben.

Für 2026 gelten laut Jahressteuergesetz und Fachquellen (BMF, steuern.de) – deckungsgleich mit den Parametern in den Ordio-Brutto-Netto-Rechnern:

• Einzelveranlagung: Freigrenze bei 20.350 € Einkommensteuer pro Jahr
• Zusammenveranlagung (Ehepaare): Freigrenze bei 40.700 € Einkommensteuer pro Jahr

Die Freigrenze bezieht sich ausdrücklich auf die Einkommensteuer, nicht auf das zu versteuernde Einkommen (zvE). Ein Bruttojahresgehalt von z. B. 60.000 € kann je nach Steuerklasse, Freibeträgen und Abzügen noch unter der Soli-Freigrenze liegen – oder darüber. Deshalb sind Pauschalregeln wie „ab X Euro Brutto“ irreführend.

Im Lohnsteuerabzug muss der Arbeitgeber seit 2021 die jährliche Freigrenze berücksichtigen und unterjährig keinen Soli einbehalten, wenn die voraussichtliche Jahres-Einkommensteuer die Grenze nicht erreicht. Das entlastet viele Beschäftigte, die früher Soli zahlten und es per Steuererklärung zurückfordern mussten.

zvE und Freigrenze – häufige Verwechslung

Suchanfragen nennen oft „Einkommensgrenze“ oder Bruttogehalt. Fachlich zählt die Einkommensteuer nach Tarif. Das zu versteuernde Einkommen (zvE) liegt nach Abzügen (Werbungskosten-Pauschbetrag, Sonderausgaben, Freibeträge) unterhalb des Bruttos. Ein zvE von 73.500 € (Ledige, Stand 2025 in Fachmedien) kann noch ohne Soli sein, weil die daraus resultierende Einkommensteuer unter 20.350 € (2026) bleibt. Kommuniziere deshalb: Freigrenze = Steuerbetrag, nicht Gehaltsstufe.

Das BMF fasst steuerliche Anpassungen jährlich zusammen – bei Jahreswechseln lohnt ein kurzer Check, ob Freigrenzen und Lohnsteuer-Programmversionen in der Payroll aktuell sind.

Wann entfällt der Solidaritätszuschlag?

Der Soli entfällt vollständig, wenn die Jahres-Einkommensteuer die Freigrenze nicht erreicht. Das ist seit 2021 im Lohnsteuerabzug vorgesehen – deshalb zeigen viele Abrechnungen dauerhaft 0,00 €. Kurzzeitige Einbehalte nach Sonderzahlungen sind möglich, solange die Jahresprognose noch über der Grenze liegt; nach Jahresabschluss gleicht die Veranlagung aus.

Orientierung (Einzelveranlagung, SK I, keine Sonderfälle – nur grobe Einordnung):

• Kein Soli: typisch bei Bruttojahresgehalt bis etwa 60.000–68.000 €, je nach Freibeträgen (zvE und ESt unter Freigrenze)
• Teil-Soli (Milderungszone): mittleres bis höheres Einkommen, ESt zwischen Freigrenze und Obergrenze der Milderungszone
• Voller Soli (5,5 %): sehr hohe Jahres-Einkommensteuer oberhalb der Milderungszone

Die Spannen sind bewusst breit formuliert – exakte Grenzen hängen von Steuerklasse, Kinderfreibeträgen und Werbungskosten ab. Für konkrete Fälle: Rechner oder Steuerberatung, nicht Faustregeln im Betrieb.

Gegenüber 2025 steigen die Freigrenzen 2026 um 400 € (ledig) bzw. 800 € (zusammenveranlagt) – eine kleine zusätzliche Entlastung für Grenzfälle.

Milderungszone (Gleitzone) beim Solidaritätszuschlag

Überschreitet die Einkommensteuer die Freigrenze nur knapp, greift nicht sofort der volle Satz von 5,5 Prozent. Stattdessen gibt es die Milderungszone (Gleitzone): Der Soli steigt stufenweise an, bis er oberhalb einer weiteren Schwelle den vollen Prozentsatz erreicht.

Für 2026 gelten nach Fachquellen (u. a. steuern.de, konsistent mit Lohnsteuer-Programmabläufen) diese Eckwerte:

Zwischen Freigrenze und Obergrenze steigt der Soli gleitend – nicht sprunghaft auf 5,5 %. Für Payroll-Zwecke reicht die Einordnung: mittleres bis hohes Einkommen kann teilweisen Soli bedeuten, sehr hohes Einkommen den vollen 5,5-Prozent-Zuschlag.

Beispiel (vereinfacht, Einzelveranlagung): Liegt die Jahres-Einkommensteuer bei 25.000 €, fällt Soli an – aber nicht 5,5 % von 25.000 € (= 1.375 €), sondern ein geringerer Betrag in der Milderungszone. Erst ab einer Einkommensteuer von 37.094 € (2026, ledig) gilt der volle Satz – z. B. bei 40.000 € ESt sind es 2.200 € Soli (5,5 %). Die exakte Berechnung übernimmt die Lohnsteuer-Software bzw. das Finanzamt.

Für HR bedeutet das: Mitarbeitende im „mittleren“ Gehaltsband können den Soli als „kleinen“ Posten sehen – die Kommunikation sollte erklären, dass dies gesetzlich vorgesehen ist und von der Jahres-Einkommensteuer abhängt, nicht willkürlich vom Arbeitgeber gesetzt wird.

Warum nicht sofort 5,5 Prozent?

Ohne Milderungszone würde schon ein Euro Einkommensteuer über der Freigrenze den vollen Zuschlag auslösen – das wäre eine harte Kante. Der Gesetzgeber hat deshalb eine steuerliche Gleitzone geschaffen: Der effektive Soli-Satz steigt von null auf 5,5 Prozent kontinuierlich an. Im Steuerbescheid steht der Soli oft in einem eigenen Abschnitt mit der Berechnung nach SolZG.

Begriffsklärung: Die Soli-Milderungszone ist nicht dieselbe Gleitzone wie der Übergangsbereich in der Sozialversicherung (Minijob bis Midijob). Dort gleiten Beiträge zum Brutto; beim Soli gleitet der Zuschlag zur Einkommensteuer. In Gesprächen mit Mitarbeitenden lohnt diese Abgrenzung – sonst vermischen sich Steuer- und SV-Themen.

Für die monatliche Lohnabrechnung übernimmt das die zertifizierte Lohnsoftware nach den veröffentlichten Lohnsteuer-Programmabläufen des BMF – manuelle Nachrechnung im HR-Team ist weder vorgesehen noch sinnvoll.

Solidaritätszuschlag berechnen

Bemessungsgrundlage für den Soli ist die Einkommensteuer, die auf das zu versteuernde Einkommen (nach Abzug von Freibeträgen wie dem Grundfreibetrag und ggf. Kinderfreibeträgen) nach § 32a EStG ermittelt wird. Wer den Steuerfreibetrag in ElStAM hat, senkt die Lohnsteuer-Vorauszahlung – und kann damit auch unter die Soli-Freigrenze rutschen.

Die Berechnung erfolgt nicht auf dem Bruttolohn, sondern immer nach der Einkommensteuer. Deshalb ist der Ablauf:

Formel in Worten:

1. Einkommensteuer aus Tarif ermitteln
2. Prüfen: Einkommensteuer ≤ Freigrenze? → Soli = 0 €
3. Einkommensteuer in Milderungszone? → Soli nach Gleitformel (unter 5,5 %)
4. Einkommensteuer oberhalb Milderungszone? → Soli = 5,5 % × Einkommensteuer

Rechenbeispiele (Einzelveranlagung, Steuerklasse I, stark vereinfacht – ohne alle Freibeträge; zur Einordnung, keine Steuerberatung):

Exakte Beträge hängen von Sonderzahlungen, Werbungskosten, Steuerklasse und weiteren Merkmalen ab. Für schnelle Checks eignen sich der Einkommensteuer-Rechner und der Brutto-Netto-Rechner – sie berücksichtigen Soli-Freigrenzen nach aktuellem Stand (Freigrenze 20.350 € / 40.700 € für 2026 in den Rechner-Konstanten).

Detailbeispiel Milderungszone (illustrativ): Einkommensteuer 24.000 € (über Freigrenze 20.350 €, unter Obergrenze 37.094 €) → Soli deutlich unter 1.320 € (5,5 % von 24.000 €), oft im Bereich einiger hundert Euro. Einkommensteuer 40.000 € (oberhalb 37.094 €) → voller Soli 2.200 €. Die exakte Gleitformel ist im SolZG und den Lohnsteuer-Hilfsmitteln hinterlegt – nicht manuell im HR-Büro nachzurechnen.

Monatsäquivalent (nur zur Einordnung, nicht für Abrechnung): Die Freigrenze 20.350 € Jahres-Einkommensteuer entspricht nicht „1.696 € Lohnsteuer pro Monat“, weil Lohnsteuer progressiv ist und Freibeträge wirken. Die veraltete Faustregel „81 € Lohnsteuer monatlich“ passt für 2026 nicht mehr – maßgeblich sind Software und die Jahresbetrachtung.

Bei Zusammenveranlagung (Steuerklassen III/V etc.) gelten die doppelten Freigrenzen auf die gemeinsame Einkommensteuer. Im Lohnsteuerabzug wirken das Steuerklassenmodell und die ElStAM – die Jahresveranlagung kann abweichen.

Monatslohn und Sonderzahlungen

Weihnachtsgeld, Boni oder Überstundenvergütung erhöhen im Auszahlungsmonat oft die Lohnsteuer – und ggf. den Soli. Wenn die Jahresprognose danach wieder unter die Freigrenze fällt, kann der Dezember-Soli ein „Ausrutscher“ sein. Erkläre das bei Rückfragen sachlich: Jahresbetrachtung entscheidet, nicht ein einzelner Monat.

Kinderfreibetrag und Soli

Bei der Einkommensteuer-Veranlagung können Kinderfreibeträge die Bemessungsgrundlage senken. Im Lohnsteuerabzug sind Kinderfreibeträge in den ElStAM hinterlegt. Ob Kindergeld oder Freibetrag günstiger ist, prüft das Finanzamt – für Payroll zählt, dass korrekte ElStAM den Soli-Einbehalt beeinflussen. Nach Geburt oder Wechsel der Steuerklasse sollten Beschäftigte ElStAM beim Finanzamt anpassen lassen – sonst wird zu viel oder zu wenig Soli einbehalten.

Solidaritätszuschlag auf der Lohnabrechnung

Auf der Lohnabrechnung erscheint der Solidaritätszuschlag meist als eigene Zeile im Bereich Steuern, oft gekürzt als „Soli“ oder „Solidaritätszuschlag“. Er steht neben der Lohnsteuer, nicht darin.

Typischer Aufbau im Steuerblock:

• Lohnsteuer
• Solidaritätszuschlag
• Kirchensteuer (falls zutreffend)

Wenn die Zeile 0,00 € zeigt oder fehlt, liegt die voraussichtliche Jahres-Einkommensteuer vermutlich unter der Freigrenze – das ist seit 2021 für viele Normalverdiener der Regelfall. Zeigt die Abrechnung einen Betrag, obwohl der Beschäftigte einen niedrigen Jahreslohn erwartet, kann ein Sonderzahlungsmonat oder eine Steuerklassenänderung die Ursache sein.

Die Lohnsteuerbescheinigung führt die einbehaltenen Beträge für das Kalenderjahr zusammen – wichtig für die Einkommensteuererklärung. HR sollte bei Rückfragen erklären können, wo welcher Abzug steht, ohne individuelle Steuerprognosen zu geben.

Lohnzettel lesen – Mini-Anleitung für Mitarbeitende

Viele Systeme gliedern die Abrechnung in Kopf (Stammdaten), Hauptteil (Bezüge/Abzüge), Summen. Im Steuerblock:

1. Steuer-Brutto oder lohnsteuerpflichtiges Entgelt finden
2. Lohnsteuer als größter Steuerposten
3. Solidaritätszuschlag direkt darunter – Betrag oder 0 €
4. Kirchensteuer nur bei Kirchenmitgliedschaft

Der Lohnzettel ist die umgangssprachliche Bezeichnung; rechtlich ist es die Entgeltabrechnung. Digitale Abrechnungen in ESS-Portalen zeigen dieselben Positionen – Transparenz reduziert Helpdesk-Anfragen.

Bezeichnungen in Payroll-Systemen

Je nach Software und DATEV-Schnittstelle variieren die Labels – inhaltlich ist es derselbe Abzug:

Wo finde ich den Soli? Im Steuer- oder Abzugsblock – in der Regel direkt unter der Lohnsteuer, vor der Kirchensteuer. Steht dort ein kleiner Betrag bei ansonsten niedrigem Gehalt, prüfe zuerst pauschal versteuerte Nebenbezüge oder einen Zweitjob (Steuerklasse VI), nicht die „Hauptlohn“-Konfiguration.

Lohnsteuerabzug und Arbeitgeberpflichten seit 2021

Der Arbeitgeber ist im Lohnsteuerabzugsverfahren für die korrekte Berechnung und Abführung von Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer verantwortlich. Bis 2020 wurde der Soli bei Sonderzahlungen teils ohne Berücksichtigung der Jahresfreigrenze einbehalten – viele mussten zu viel gezahltes Geld erst über die Steuererklärung zurückholen.

Seit 2021 gilt: Die Lohnsteuerprogramme und Vorgaben des Bundesfinanzministeriums sehen vor, die Freigrenzen im laufenden Jahr zu berücksichtigen. Arbeitgeber sollen bei voraussichtlich freigrenzenunterschreitender Einkommensteuer keinen unterjährigen Soli einbehalten. Das entlastet Beschäftigte und reduziert Erstattungsfälle.

Für Payroll-Teams bedeutet das:

• ElStAM aktuell halten: Falsche Steuerklasse oder Freibeträge verzerren Lohnsteuer und Soli.
• Software aktuell: Lohnsteuer-Updates zum Jahreswechsel einspielen (Freigrenzen 2026 beachten).
• Dokumentation: Änderungsmitteilungen der Finanzverwaltung an Lohnabrechnung und Beschäftigte weitergeben.

Vertiefend: Lohnsteuerabzug und Lohnsteuer. Mit Ordio Payroll bundlest du Stammdaten, Zeiterfassung und Abrechnung – weniger Übertragungsfehler bei ElStAM und Abzügen.

Vorher / nachher 2021 – was sich für Beschäftigte änderte

ElStAM und Soli – Ablauf für Payroll

Die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ElStAM) liefern Steuerklasse, Kinderfreibeträge, Kirchensteuer-Merkmal und Freibeträge. Der Arbeitgeber ruft sie beim Bundeszentralamt für Steuern ab – Änderungen (Heirat, Geburt, Kirchenaustritt) wirken erst nach Finanzamt-Freigabe. Falsche ElStAM sind eine häufige Ursache für „falschen“ Soli: zu viel Einbehalt bis zur Steuererklärung oder dauerhaft 0 € obwohl Grenzverdiener Soli schuldet. Nach jedem relevanten Lebensereignis Beschäftigte aktiv an Finanzamt-Änderung erinnern.

Checkliste Arbeitgeber (jährlich und bei Änderungen)

• Lohnsteuer-Programm / Payroll-Update zum 1. Januar einspielen (Freigrenzen 2026)
• ElStAM-Abruf nach Steuerklassenwechsel, Heirat, Scheidung
• Sonderzahlungen korrekt als lohnsteuerpflichtig klassifizieren
• Mitarbeitende über Bedeutung von 0 € Soli-Zeile informieren (kein Fehler)
• Bei externer Lohnabrechnung: Freigaben- und Änderungsmitteilungen dokumentieren
• Wiederkehrende Schritte als Checkliste festhalten (Jahreswechsel, ElStAM, Sonderzahlungen)

Die Lohnbuchhaltung muss Lohnsteueranmeldungen fristgerecht abgeben – Soli ist darin enthalten, nicht separat zu melden.

Lohnsteuerbescheinigung und Steuererklärung

Am Jahresende erhält jede Beschäftigte Person eine Lohnsteuerbescheinigung mit den einbehaltenen Beträgen für Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Diese Werte fließen in die Einkommensteuererklärung ein, falls eine abgegeben wird.

Wenn im Jahr zu viel Soli einbehalten wurde (z. B. wegen mehrerer Jobs oder späterer Freibeträge), kann die Veranlagung eine Erstattung bringen. Wurde zu wenig einbehalten, kann Nachzahlung anfallen – das entscheidet das Finanzamt auf Basis des Jahresergebnisses.

Der Soli ist nicht wie die Kirchensteuer als Sonderausgabe abziehbar. Er erhöht die Gesamtsteuerlast neben der Einkommensteuer. In Kommunikation mit Mitarbeitenden: Verweis auf Steuerbescheid oder Steuerberatung bei Einzelfällen.

Erstattung und Nachzahlung – typische HR-Fragen

„Ich habe ganzes Jahr Soli gezahlt, obwohl ich wenig verdiene.“ → Steuererklärung prüfen; mögliche Ursachen: Zweitjob SK VI, falsche ElStAM, Sonderzahlungen. HR kann Bescheinigung erklären, nicht den Bescheid ersetzen.

„Seit 2021 steht überall 0 € – ist das korrekt?“ → Oft ja, wenn Jahres-Einkommensteuer unter Freigrenze. Bestätigen, dass Software aktuell ist.

„Warum zahlt mein Kollege Soli, ich nicht?“ → Steuerklasse, Freibeträge, Nebenjobs – keine pauschalen Antworten im Team.

Welche Felder auf der Lohnsteuerbescheinigung?

Die jährliche Bescheinigung fasst für das Finanzamt zusammen, was der Arbeitgeber einbehalten hat. Für den Soli relevant sind typischerweise die Kennzahlen zu Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer (getrennt ausgewiesen). HR erklärt die Übertragung in die Steuer-Software des Beschäftigten – ersetzt aber keine Veranlagung.

Pflicht zur Steuererklärung: Nicht jede Person muss eine abgeben. Sie kann aber sinnvoll sein, wenn zu viel Soli einbehalten wurde (z. B. SK VI, mehrere Arbeitgeber) oder Werbungskosten die ESt senken. Verweis auf Finanzamt oder Steuerberatung – Payroll gibt keine Empfehlung zur Abgabepflicht.

Sonderfälle: pauschale Lohnsteuer und Kapitalerträge

Pauschale Lohnsteuer: Besteuert der Arbeitgeber bestimmte Bezüge mit pauschaler Lohnsteuer (z. B. 15 % oder 25 %), fällt darauf in der Regel immer der volle Solidaritätszuschlag von 5,5 % an – ohne Freigrenze. Das betrifft z. B. einige Sachbezüge, Fahrtkostenzuschüsse mit Pauschalversteuerung oder pauschal versteuerte Zuschüsse. HR sollte in der Entgeltpolitik transparent machen, wenn pauschale Versteuerung zu dauerhaftem Soli führt – auch bei sonst niedrigem Gehalt.

Beispiel: 100 € pauschal versteuerter Zuschuss mit 15 % Lohnsteuer → 15 € Lohnsteuer + 0,83 € Soli (5,5 % von 15 €) + ggf. pauschale Kirchensteuer. Der Beschäftigte sieht einen kleinen Soli-Betrag, obwohl das reguläre Gehalt frei von Soli ist.

Kapitalerträge: Auf Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne greift oft die Abgeltungsteuer (25 %) plus Soli (5,5 % davon) und ggf. Kirchensteuer – unabhängig vom Lohn. Das ist für Anleger relevant, nicht für die betriebliche Lohnabrechnung. HR kann bei Rückfragen abgrenzen: Lohn-Soli ≠ Depot-Soli.

Rechenbeispiel Zinserträge (vereinfacht): 5.000 € Zinserträge im Jahr, Sparerpauschbetrag 1.000 € bereits ausgeschöpft → 4.000 € steuerpflichtig. Abgeltungsteuer 25 % = 1.000 €; Soli 5,5 % davon = 55 €; gesamt 1.055 € Steuer auf Kapitalerträge (zzgl. Kirchensteuer). Der effektive Gesamtsatz liegt damit bei etwa 26,375 % der steuerpflichtigen Kapitalerträge – nicht bei 5,5 % vom Kapitalbetrag. Rückforderungen über die Steuererklärung sind ein Steuerberatungs- oder Finanzamt-Thema, kein Payroll-Vorgang.

Der Sparerpauschbetrag (1.000 € bzw. 2.000 € bei Zusammenveranlagung) kann Kapitalerträge steuerfrei stellen – darüber hinaus fällt Abgeltungsteuer inkl. Soli an. Mitarbeitende mit Depot fragen gelegentlich die Personalabteilung – korrekte Antwort: Das Finanzamt bzw. die Bank führt ab, nicht der Arbeitgeber aus dem Gehalt.

Bei betrieblicher Altersvorsorge oder Entgeltumwandlung gelten eigene steuerliche Regeln; der Soli aus dem laufenden Arbeitslohn bleibt davon getrennt. Komplexe Altersvorsorge-Fälle gehören in steuerliche Beratung, nicht in die Standard-Payroll-FAQ. Für die monatliche Gehaltsabrechnung ist das Entscheidende: Nur der laufende Arbeitslohn fließt in ElStAM und Lohnsteuerabzug ein. HR sollte bei bAV-Änderungen nicht automatisch annehmen, dass sich der Soli „von selbst“ anpasst – maßgeblich bleibt die laufende Lohnsteuer aus dem Arbeitsentgelt.

Körperschaftsteuer: Kapitalgesellschaften zahlen Soli auf die Körperschaftsteuer – eigener Fachbereich, hier nur der Hinweis zur Begriffsklärung.

Minijob und Werkstudenten

Bei Minijobs und vielen Werkstudentenverhältnissen fällt oft keine oder nur pauschale Lohnsteuer an – dann meist auch kein Soli aus dem Arbeitslohn. Mit dem Minijob-Rechner lassen sich Brutto-Netto-Szenarien grob prüfen; Ausnahmen (z. B. mehrere Jobs, Überschreitung der Minijob-Grenze, Übergangsbereich) gehören in Einzelfallberatung.

Solidaritätszuschlag bei Ehepaaren und Splittingverfahren

Verheiratete Paare können gemeinsam veranlagt werden. Dann wird die gemeinsame Einkommensteuer dem Splittingtarif unterworfen – die Freigrenze für den Soli liegt bei 40.700 € Einkommensteuer (2026), also dem Doppelten der Ledigen-Grenze. In der Lohnabrechnung wirken jedoch die gewählten Steuerklassen (häufig III/V oder IV/IV): Ein Partner kann monatlich wenig Lohnsteuer und keinen Soli zeigen, der andere mehr – die Jahresveranlagung gleicht aus.

Für HR entstehen Rückfragen wie: „Wir verdienen ähnlich viel, warum zahlt nur einer Soli?“ Die Antwort liegt in der Steuerklassenkombination und der prognostizierten Jahreslast pro Arbeitgeber, nicht in unterschiedlicher Behandlung durch das Unternehmen. Nach Heirat oder Scheidung sollten Beschäftigte ihre Steuerklasse beim Finanzamt anpassen lassen – sonst bleiben ElStAM veraltet und Soli-Einbehalte passen nicht zur Lebenssituation.

Bei doppelter Berufstätigkeit beider Partner mit Steuerklasse IV und Faktorverfahren kann die Prognose genauer werden – Details dazu im Artikel Steuerklassen. Payroll kann die Kombination nicht „reparieren“, nur korrekt abrechnen.

Beispiel Steuerklassen III/V (vereinfacht)

Partner A (SK III, höheres Gehalt): monatlich niedrige Lohnsteuer, oft 0 € Soli auf der Abrechnung. Partner B (SK V): höhere monatliche Lohnsteuer, ggf. Soli-Einbehalt – obwohl die gemeinsame Jahres-Einkommensteuer nach Splitting unter 40.700 € liegen kann. Nach Veranlagung gleicht das Finanzamt aus; unterjährig wirkt die Kombination asymmetrisch. HR erklärt das Muster, ohne Netto-Jahresversprechen.

Rechtliche Einordnung: Verfassungsmäßigkeit und Ausblick

Der Solidaritätszuschlag war jahrelang umstritten. Am 26. März 2025 hat das Bundesverfassungsgericht in einem Grundsatzurteil (2 BvR 1505/20) entschieden, dass die Erhebung des Soli verfassungsgemäß ist. Der Vorläufigkeitsvermerk in Steuerbescheiden wurde gestrichen; festgesetzter Soli ist zu zahlen.

Politische Debatten über eine vollständige Abschaffung dauern an – für Planung in Payroll und HR gilt: Rechtlich besteht der Soli fort, mit den beschriebenen Freigrenzen. Jährliche Gesetzesänderungen können Freigrenzen anpassen (wie 2025 → 2026). Halte BMF-Mitteilungen und Lohnsteuer-Updates im Blick.

Was die Entscheidung 2025 für Beschäftigte bedeutet

Steuerbescheide ohne Vorläufigkeitsvermerk zum Soli sind verbindlich. Rückwirkende Hoffnung auf pauschale Erstattung ohne Veranlagung ist entfallen. HR sollte keine Zusagen machen, dass „der Soli bald weg ist“ – stattdessen auf aktuelle Freigrenzen und korrekte Abrechnung verweisen.

Kritik und Einnahmen – Kurzüberblick für HR-Gespräche

Der Soli wurde historisch als „Solidaritätsbeitrag“ eingeführt, Kritiker bemängeln seit Jahren fehlende Zweckbindung und Dauerhaftigkeit. Die Einnahmen fließen in den Bundeshaushalt – sie sind nicht separat für Ost-West oder Infrastruktur ausgewiesen. Für die Personalabteilung ist das vor allem Kommunikationshintergrund, wenn Mitarbeitende fragen, „wofür“ der Abzug noch da ist: rechtlich ist es eine allgemeine Ergänzungsabgabe auf die Einkommensteuer; politische Abschaffungspläne ändern nichts an der aktuellen Abrechnungspflicht.

Häufige Irrtümer zum Solidaritätszuschlag

In der Praxis tauchen dieselben Missverständnisse wiederholt auf – eine kurze Gegenüberstellung hilft im Mitarbeitendengespräch:

Wer diese Punkte in Onboarding-Folien oder Intranet-Kurztexten festhält, entlastet Payroll und vermeidet Wiederholungsfragen. Bei Zahlenbeispielen verweist du auf Rechner oder Steuerberatung – nicht auf veraltete Faustregeln aus dem Kollegennetzwerk.

In Schichtbetrieben mit vielen Teilzeitkräften und wechselnden Zuschlägen variiert die Lohnsteuer monatlich stärker als im Bürojob mit festem Monatsgehalt. Auch dann gilt: Der Soli folgt der prognostizierten Jahres-Einkommensteuer. Eine saubere Zeiterfassung, ein aktueller Schichtplan und korrekte Lohnarten sind die Basis, damit Sonderzahlungen und Zuschläge nicht zu überraschenden Steuer-Sprüngen führen – nicht weil HR den Soli „falsch einstellt“, sondern weil die Bemessungsgrundlage schwankt.

Was HR und Payroll leisten können

Als HR- oder Payroll-Verantwortliche erklärst du, was der Solidaritätszuschlag ist und wo er auf der Abrechnung steht. Du ersetzt keine Steuerberatung, aber du vermeidest Missverständnisse („Warum ist mein Soli 0 €?“ / „Warum zahle ich wieder Soli?“).

• Transparenz: Kurze Hinweise im Onboarding oder in Gehaltsgesprächen zu Lohnsteuer, Soli und Kirchensteuer.
• Stammdaten: Steuerklasse und ElStAM-Änderungen zeitnah in die digitale Personalakte und Payroll übernehmen.
• Tools: Brutto-Netto-Rechner für grobe Netto-Szenarien; bei komplexen Fällen Verweis auf Finanzamt.
• Software: Mit Lohnabrechnung über Ordio bleiben Abzüge nach aktuellen Freigrenzen konsistent – weniger manuelle Korrekturen.

Halte für das Kalenderjahr 2026 die Freigrenzen 20.350 € (ledig) und 40.700 € (zusammenveranlagt) auf dem Radar – sie steigen gegenüber 2025 erneut leicht. Nach jedem Jahressteuergesetz lohnt ein Abgleich mit dem BMF und dem Lohnsteuer-Update deines Abrechnungsdienstleisters. Dokumentiere intern, welche Payroll-Version die Milderungszone abbildet – das erleichtert Audits und Mitarbeitendenrückfragen nach Systemupdates.

Kurztext für Intranet oder Onboarding (Vorlage)

„Der Solidaritätszuschlag (Soli) ist 5,5 % auf deine Einkommensteuer – nicht auf dein Bruttogehalt. Seit 2021 zahlen die meisten Beschäftigten keinen Soli mehr; 0 € auf der Abrechnung ist oft korrekt. Fragen zu deinem individuellen Steuerbescheid richtest du ans Finanzamt oder an deine Steuerberatung – HR erklärt die Zeilen auf der Lohnabrechnung.“

Diese Formulierung vermeidet veraltete Brutto-Schwellen und setzt die Erwartungshaltung für Steuerberatung sachlich.

Fazit

Der Solidaritätszuschlag ist ein 5,5-Prozent-Zuschlag auf die Einkommensteuer mit Freigrenze 2026 von 20.350 € (ledig) bzw. 40.700 € (zusammenveranlagt). Die meisten Beschäftigten zahlen ihn nicht mehr; auf der Lohnabrechnung bleibt er als eigene Zeile relevant. Vertiefung: Lohnsteuer, Nettoeinkommen, Steuerklassen.

• Soli hängt von der Einkommensteuer ab, nicht vom Brutto.
• Seit 2021 berücksichtigt der Lohnsteuerabzug die Freigrenze – 0 € Soli ist oft korrekt.
• HR erklärt Abzüge, ersetzt aber keine Steuerberatung.

Mit aktuellen Stammdaten und zuverlässiger Payroll-Software lassen sich die häufigsten Rückfragen vermeiden – Mitarbeitende verstehen dann, warum der Soli auf dem Zettel steht oder eben nicht. Bei Betriebsprüfungen zählt die korrekte Lohnsteuerbescheinigung, nicht die mündliche Erklärung am Rande. So bleibt der Solidaritätszuschlag auf der Lohnabrechnung rechtskonform und nachvollziehbar.